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學(xué)習(xí)培訓(xùn)——高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策解讀
政策解讀 一、什么是高新技術(shù)企業(yè)？ 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》 第二條 本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 1、電子信息 2、生物與新醫(yī)藥 3、航空航天 4、新材料 5、高新技術(shù)服務(wù) 6、新能源與節(jié)能 7、資源與環(huán)境 8、先進制造與自動化 二、為什么要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？ 1、所得稅優(yōu)惠政策 2、研發(fā)費用加計扣除 3、財政補貼 4、專精特新 三、認(rèn)定條件 第十一條 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件： （一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； （五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 注：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 四、企業(yè)科技人員占比 企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。 1. 科技人員 企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。 2. 職工總數(shù) 企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 五、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。 1. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 其中，技術(shù)性收入包括： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 （2）技術(shù)服務(wù)收入 （3）接受委托研究開發(fā)收入 2. 總收入 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 3.銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 六、企業(yè)研究開發(fā)費用占比 企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。 1. 企業(yè)研究開發(fā)活動確定 企業(yè)應(yīng)按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。 2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍 （1）人員人工費用 （2）直接投入費用 （3）折舊費用與長期待攤費用 （4）無形資產(chǎn)攤銷費用 （5）設(shè)計費用 （6）裝備調(diào)試費用與試驗費用 （7）委托外部研究開發(fā)費用 （8）其他費用 3. 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用 4. 企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法
總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)考慮影響專項審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)?strong style="margin: 0px; padding: 0px; box-sizing: border-box;">重要性水平，初步識別可能存 在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要賬戶及交易金額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別申報企業(yè)所處行業(yè)、專 項審計的報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 1．因高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計涉及較多的科學(xué)技術(shù)因素，并且申報企業(yè)管理層存在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負的動機，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)對申報企業(yè)管理層對高新技術(shù)研究開發(fā)費用與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定予以充分關(guān)注。 2．由于專項審計對象涉及不同的申報明細表，兩者并不相互依賴、互為條件，在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對研究開發(fā)費 用結(jié)構(gòu)明細表與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表分別采用不同的重要性水平。對于不同年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，還應(yīng)分別確定不同年度的重要性水平。 3．鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認(rèn)定層次）應(yīng)當(dāng)?shù)陀谙鄳?yīng)財務(wù)報表審計的重要性水平。 4.在設(shè)計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計程序時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)標(biāo)識，確認(rèn)申報企業(yè)是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界限， 是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。 5.注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)） 收入的測試樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的樣本量可能存在差異。 6.對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效。 7.當(dāng)申報企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。 信永藍天會計師事務(wù)所 河南信永藍天聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙） 主營： 審計服務(wù)：財務(wù)報告審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計、清算審計、內(nèi)部控制審計、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計、財務(wù)收支審計、企業(yè)改制審計、基本建設(shè)工程項目財務(wù)竣決算審計、清產(chǎn)核資審計、司法會計鑒定、驗證企業(yè)資本等各類專項審計。 稅務(wù)服務(wù)：稅務(wù)籌劃服務(wù)、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)結(jié)稅清算鑒證、涉稅方案稅務(wù)咨詢、涉稅盡職調(diào)查服務(wù)、企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證。 咨詢服務(wù)：收購合并咨詢服務(wù)、內(nèi)部控制咨詢服務(wù)、績效評價服務(wù)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定服務(wù)、企業(yè)投資咨詢服務(wù)、財務(wù)管理咨詢、內(nèi)部風(fēng)險控制咨詢、項目可行性研究報告。 部分合作伙伴： 聯(lián)系方式： 電話：0371-55030527 手機：18003862217（微信同號） 地址：河南自貿(mào)試驗區(qū)鄭州片區(qū)（鄭東）商務(wù)外環(huán)路19號河南農(nóng)信大廈9層
